北京國稅局非居民稅源管理顯成效

Below is an article about how Beijing State Tax Bureau collected taxes from non-resident enterprises.  It showed some lights on the following issues:

(1)    Dividend withholding tax will be crystallized on declaration of dividend instead of payment of dividend, as such, Beijing STB has collected RMB350M withholding tax

(2)    Indirect transfer of shares at overseas level is one of the major targets.  A significant portion of tax was collected by self-declaration while RMB79M and a penalty of RMB729,000 was imposed during tax audit.

By reading the cases, you can have a better idea of the practices in China now.

北京國稅局非居民稅源管理顯成效

發布日期：2013-01-04

來源：中國稅務報

作者：鄧曉燕,王心

本報訊據北京市國稅局初步統計,2012年北京市入庫非居民稅收220億元左右,與2011年基本持平。排除2011年一次性入庫不可比因素近30億元的影響,2012年非居民稅收實際增幅超過10%,主要來自於非居民金融保險機構所得稅、特許權使用費和利息預提稅的穩步增長。

     北京市是跨國稅源非常集中的地區,從2011年數據看,北京市非居民稅收佔全國非居民稅收的23%,規模居全國之首。北京市國稅局總經濟師鄭懷遠表示,近年來跨國公司全球組織資源能力越來越強,非居民來源於我國境內所得和我國居民企業來源於境外投資所得數量和規模快速增長,各種因素為北京國際稅收帶來更多稅收效益的同時也為國際稅收和反避稅管理提出了更多、更高的要求和挑戰,因此,健全國際稅收管理機構、切實落實非居民稅收管理和反避稅管理各項工作任務就顯得尤為重要。

     從2008年開始,非居民企業投資我國居民企業取得股息、紅利所得需要繳納預提稅。從2009年至今,股息、紅利預提稅一直是北京市非居民稅收的重要組成部分,約佔全部非居民稅收的70%。該局國際稅收處採取措施加強對股息、紅利預提稅的稅收徵管,在所得稅彙算清繳工作結束後,部署開展了對所有外資參股企業股息、紅利扣繳預提稅清理工作,並督促2011年度彙算清繳後的外資盈利企業對已通過董事會決議分配的利潤及時扣繳預提稅。截至10月底,北京市共對3200家外資參股企業2011年度利潤總額情況、已決議向非居民股東派息額度和應扣繳預提稅額全面清理,最終對14家應扣繳未扣繳稅款企業追繳稅款3.5億元、滯納金3.6萬元。

     在加大股息、紅利扣繳預提稅清理力度的同時,北京市國稅局加強了對非居民企業股權轉讓的管理。該局國際稅收處處長嚴紀表示,非居民企業股權轉讓是近年來國際稅收工作的熱點和難點領域,稅務機關很難及時獲取有效的稅源信息,特別是對“兩頭在外”的股權轉讓信息和間接股權轉讓信息,如不能及時抓住,稅源稍縱即逝。

     據嚴紀介紹,該局國際稅收處充分利用北京市商委轉來的企業併購和重組信息,以及直屬一局、二局採集的非居民稅收外部信息,整理後下發到各區縣局,部署安排各區縣局逐條核查反饋。為了強化核查效果,國際稅收處還將第三方信息核查成效列入當年度分局目標管理考核的重要內容。昌平、房山、東城、開發區和丰台國稅局在股權核查工作中加強流程管理和政策管理,積極組織稅款入庫。截至2012年10月底,北京市完成了對249家外資企業的轉股和重組情況的摸底、核查。納入此次核查範圍的企業合計股權轉讓收益43.2億元,應納企業所得稅4.21億元,已自行申報繳納企業所得稅3.08億元,通過此次核查追繳稅款7900萬元,滯納金和罰款72.9萬元。

     嚴紀表示,2013年北京市國稅局將推動各分局進一步完善非居民管理基礎性工作,把非居民管理基礎工作紮實、規範的分局好的做法和經驗推廣到全市,以案例引導分局準確落實非居民稅收政策,並通過加強業務培訓夯實工作基礎。